【1m 讲堂】亲密“敌人”:总部审计来啦!
类别:课程沙龙
发布时间:2020-06-05
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举个例子。

前段时间的“瑞幸咖啡造假丑闻”,虚假交易22亿人民币,想必大家都略有耳闻。

 

没有哪个上市公司,会轻易地承认自己的数据造假。瑞幸也不例外。这个时候,外部审计机构就要登台了。


瑞幸审计机构安永,对公司2019年年度财务报告进行审计过程中,发现公司部分管理人员通过虚假交易虚增了公司相关期间的收入、成本及费用。


 最后的结果:瑞幸股票大跌,并且被迫退市



通过上面这个例子,我们就会发现审计行为的几个要素:

1.审计机构;

2.被审计对象;

3.审计结果。


按照执行主体的不同,审计可以简单分为“外部审计”和“内部审计”。外部审计,即国家审计和社会审计;内部审计,包括公司的总部审计和审计部的内部审计。

 


上文中的审计机构安永,明显是外部审计行为。之前,我们学习了审计部内部审计的相关知识今天,我们分享公司内部的总部审计内容。



亲密的“敌人”


我们为什么要将总部审计称为亲密的“敌人”呢?审计,说到底是一种审查、监督的行为,但是,总部审计是公司内部管理的需要,最终目的是能够发现和解决问题,所以看似敌人,实则监督我们的朋友。

 

一般,总部审计的流程分为三个阶段:审计计划阶段,审计实施阶段,以及审计完成阶段

 

每个阶段有对应的任务。审计计划阶段,审计主管要确定审计范围和计划;审计实施阶段,执行之前所规定的审计程序以及沟通审计发现;审计完成阶段,评估审计结果,完成审计报告并发送至相关人员。

 

每个任务都有不同的“坑”,等着我们去“踩”。比如:


1. 审计计划阶段要注意,审计报告公布的时间应当在审计计划阶段确定下来,并且根据审计的具体执行情况,编制审计报告;


2. 审计实施阶段,我们要知道沟通过程并不一定是在审计工作结束之后,与被审计单位负责人进行面谈,也可以是在审计进行的过程中进行沟通;


3. 审计完成阶段,为了保证审计结果评估的准确性,一定要对每一控制点进行综合的评级。根据问题的影响力,风险的高低,偶然错误还是习惯性失误等等,进行综合的评价等……

 


审计过程中的“斗智斗勇”


如果被审计人员是在公司工作多年的老员工,对公司的标准操作流程已经非常的熟悉,我们该如何应对呢?

 

0

1

开放式的访谈技巧

在访谈时可以尽量使用开放性的问题,这样能够获取更多的信息。我们比较下面两个问题:


1. 某某某的作业方式是这样的吗?

2. 采购订单的比价程序是如何进行的?


通过两个问题的比较,可以明显的看出:问题1获取的信息是比较有限的;问题2会获取更大的信息量,而且能够考察采购人员对制度的了解,更加有效


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2

不可预见的程序

被审计人员经过长期的、不断的审计,能够预见到审计人员的审查内容及方式,而采取针对性的准备行为,所以审计人员需要计划一些不可预见的程序。

 

比如:对方能够预见每次来看合同或订单,都是金额较大的几十万或者上百万,那么我们可以在审计的时候抽取对方预见不到的、也就是金额非常小的合同或订单。这也是一个提示性的预警机制。


审计过程中还有哪些斗智斗勇的行为呢?点击链接,就有答案喽~


以上便是我们今天为大家分享的内容。


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郑维老师简介:

复旦大学专业会计硕士,拥有上市公司董秘资格证书及中国证券行业从业资格和中国基金行业从业资格。十年的会计和审计实战经历,大型建设项目总承包管理经验加基金管理的实战经验。曾担任外资设计工程公司全国审计部负责人,某特级资质建设集团安徽区总负责人。现任某基金管理公司副总经理,从事私募股权投资管理工作。




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一米,改变千里

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三十八年过去,弹指一挥间,可上九天揽月,可下五洋捉鳖,谈笑凯歌还,世上无难事,只要肯登攀。

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《苟日新,日日新,又日新》选自中国儒家经典礼记.大学》,该章为《大学》的第二章,《大学》原本是《礼记》中一篇,传为孔子弟子曾参(前505434年)战国时期作。主要讲述了苟日新,日日新,又日新” 就是从勤于省身和动态的角度来强调及时反省和不断革新,加强思想革命化的问题关键。是中国古代的商朝帝王成汤的座右铭,倡导代表人类不断发展和积极进取的精神,是一个日积月累的变化,从量变到达质变的必然趋势和结果,是人类思想进步和物质创新的哲学。

苟日新,日日新,又日新被刻在商汤王的洗澡盆上,本来是说洗澡的问题:假如今天把一身的污垢洗干净了,以后便要天天把污垢洗干净,这样一天一天的下去,每人都要坚持。引申出来,精神上的洗礼,品德上的修炼,思想上的改造又何尝不是这样呢?《礼记·儒行》所说的澡身而浴德苟日新,日日新,又日新无论如何展示的是一种革新的姿态,驱动人们弃旧图新。所以,你不仅可以像商汤王一样把它刻在洗澡盆上,而且也可以把它刻在床头、案头,使它成为你的座右铭。


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